Новые требования по налоговому учету аренды

Арендатор имеет право на вычет при одновременном выполнении ряда условий:

• имеется договор аренды и акт приема- передачи имущества;
• стоимость аренды принята к учету;
• имущество арендуется для облагаемых НДС операций;
• счет-фактура с выделенным НДС выставлен в течение пяти дней, как оказаны услуги.

Что изменилось: счет-фактура на арендную плату не может быть выставлена раньше, чем оказаны услуги. Единственное исключение - если договором предусмотрены авансы и перечисляется предоплата. Обращайте внимание на даты в актах по аренде, ведь согласно письмам Минфина от 15.11.17 № 03-03-03/1/75483, от 26.08.14 № 03-07-09/42594, арендодатель вправе ежемесячно не оформлять акты.

Арендатор имеет право: списывать больше расходов на неотделимые улучшения арендуемого имущества (письмо Минфина от 31.07.2018 №03-03-06/1/63831), продолжая амортизировать неотделимые улучшения в аренду даже после истечения срока договора. Это возможно, если в договоре нет запрета на продление договора, арендатор продолжает использовать имущество и арендодатель согласен. Согласие на проведение неотделимых улучшений нужно оформить документально.

Организация, действующая в качестве агента физического лица, не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Источником дохода физического лица - арендодателя являются наниматели (арендаторы) жилых помещений, находящихся в собственности этого физического лица (письмо Минфина от 21.06.2018 №03-04-06/42656). Имеет смысл заключать договоры аренды с физическими лицами как агенты, если арендуете жилье для сотрудника. Таким образом, сокращается количество ошибок и упрощается работа с НДФЛ.