Главой 30 Налогового кодекса РФ определено, что организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 Налогового кодекса РФ, признаются плательщиками налога на имущество организаций.
С 01 января 2019 года статья 374 Налогового кодекса РФ претерпит изменения, а именно, из состава объектов налогообложения для российских организаций исключается движимое имущество.
Однако, до настоящего момента Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятия «недвижимое имущество», поэтому инспекторы ориентируются на нормы гражданского законодательства. ФНС рекомендовала контролерам в первую очередь заглянуть в Единый госреестр недвижимости (письма ФНС от 01.10.2018 года № БС-4-21/19038@ и от 02.08.2018 года № БС-4-21/14968@), ведь права на недвижимое имущество подлежат обязательной регистрации (ст.131 ГК РФ и ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ).
Так, согласно Гражданскому кодексу РФ (п.1 ст.130 ГК РФ) к недвижимому относят имущество, которое прочно связано с землей, то есть его нельзя переместить без несоразмерного ущерба назначению. Таким недвижимым имуществом являются земельные участки, участки недр, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые помещения, а также машино-места в зданиях или сооружениях). К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. А до 2006 года в состав недвижимого имущества включали в том числе многолетние насаждения.
Чтобы избежать налоговых споров, нужно исключить из Росреестра сведения об имуществе, которое, очевидно, не относится к недвижимому, например, забор, многолетние насаждения и т.п. путем подачи в регистрирующие органы соответствующего заявления.
Со станков и оборудования начиная с 2019 года не надо платить налог на имущество, даже если закрепили их на фундаменте. С этим сейчас согласны и в ФНС (письмо от 28.03.2018 года № БС-4-21/5834@). Минпромторг в письме от 23.03.2018 года № ОВ-17590/12 пояснил, что подобное имущество все равно не становится частью здания или сооружения. В любом случае станки и оборудование классифицируется как машины, поэтому такое имущество относится к движимому.
Чтобы самостоятельно классифицировать имущество, нужно учитывать нормы не только Гражданского кодекса, но и Технического регламента о безопасности зданий и сооружений (утв. Федеральным законом от 30.12.2009 года № 384-ФЗ). Здесь сказано, что здание и сооружение - это результат строительства, который включает в себя в том числе системы инженерно-технического обеспечения. Это значит, что централизованная система кондиционирования в здании входит в его состав, и вычленить ее из стоимости недвижимости нельзя. А вот кондиционеры, банкоматы, платежные терминалы - это самостоятельные объекты. Они относятся к движимому имуществу и поэтому в 2019 году не будут облагаться налогом на имущество организаций.
