Разъяснение ФНС о переходном периоде в связи с изменением ставки НДС в 2019 году

С 01 января 2019 года вступает в силу одна из самых важных и обсуждаемых сейчас поправок в Налоговый Кодекс РФ - повышение основной ставки НДС с 18% до 20% и расчетных ставок с 18/118 до 20/120.

Разъяснить порядок применения НДС в переходный период ФНС России постаралась в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Особое внимание уделено переходящим поставкам, предоплату по которым Покупатель внес в 2018 году, а отгрузка произойдет лишь в 2019 году. Ведь даже, если сумма перечисленного аванса уже будет включать в себя увеличение согласованной сторонами цены товара в связи с 2% изменением налога, НДС в счете-фактуре на аванс будет начислен Поставщиком по ставке 18/118. И именно в этом размере его сможет принять к вычету Покупатель.

В отгрузочном счете-фактуре на товар в 2019 году будет начислен уже 20% НДС, и Покупатель заявит к вычету больший налог, чем восстановит.

Если Покупатель доплатит Поставщику разницу в цене в размере 2% НДС после 01 января 2019 года, но до отгрузки товаров, такая оплата не будет считаться авансовой, а будет рассматриваться как доплата именно налога. Поэтому ФНС рекомендует оформлять такую операцию как корректировку к исходному счету-фактуре на аванс.

Также в письме содержатся пояснения об особенностях применения налоговых ставок НДС в переходный период в связи с возвратом товаров и при применении их отдельными категориями налогоплательщиков.

Помочь разобраться в сложных вопросах налогообложения, в том числе и в данной теме, вам помогут специалисты нашей компании Центр Содействия Бизнесу город Тюмень.