Законодательно в 2025 году для большинства доходов граждан вместо двухступенчатой введена пятиступенчатая шкала налогообложения. Ставка НДФЛ в 2025 году зависит от вида дохода и его размера за год:
- 13 % — если доход до 2,4 млн руб. (включительно)
- 15 % — если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно)
- 18 % — если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно)
- 20 % — если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно)
- 22 % — если доход свыше 50 млн руб.
Такой порядок распространяется на большинство доходов физлиц-резидентов (включая основную налоговую базу, то есть доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, выигрыши в азартных играх, лотереях и прибыль от контролируемых иностранных компаний), а также на доходы некоторых категорий нерезидентов (граждан ЕАЭС, ВКС, беженцев, переселенцев, иностранцев, работающих по патенту, а также работающих удаленно за границей РФ).
Доходы, облагаемые по повышенным ставкам.
Повышенные ставки по шкале применяются не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения. Например, за год сотруднику выплачен доход 7 млн рублей. Значит, сумма:
- до 2,4 млн руб. (включительно) будет облагаться по ставке 13 %,
- свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно) – по ставке 15 %,
- свыше 5 млн и до 7 млн руб. (включительно) – по ставке 18 %.
Доходы, облагаемые по пониженным ставкам.
Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки – 13 и 15 процентов:
- 13 % – если доход до 2,4 млн руб. (включительно)
- 15 % – если доход свыше 2,4 млн руб.
Это применяется к следующим доходам, полученным:
- от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;
- в порядке дарения (кроме ценных бумаг);
- в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
- от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
- по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права (кроме доходов, перечисленных ниже);
- по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
- по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций, инвестиционных паёв при долгосрочном владении ими по п. 17.1 и п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ.
Отметим, что такой доход облагается НДФЛ с суммы, превышающей 50 млн рублей. До 01.01.2025 вся сумма полученного дохода освобождалась от НДФЛ:
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- по операциям займа ценными бумагами;
- по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
- в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
При этом отдельные доходы резидентов будут облагаться по прежним ставкам:
- 13 % – если доход до 5 млн руб. (включительно)
- 15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Речь идет о доходах:
- полученных в связи с участием в СВО или выполнением задач в период СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Это следующие налогоплательщики – мобилизованные в ВС РФ, военнослужащие по контракту, служащие в войсках нацгвардии, СВФ МЧС России, ФСБ, сотрудники полиции (имеющие спецзвание), ОВД, Следственного комитета РФ, ФПС, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ, а также прокуроры;
- в виде районных коэффициентов и процентных надбавок работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями. Иными словами, процентная надбавка и районный коэффициент будут облагаться по льготным ставкам (двухступенчатая шкала), а остальная часть заработной платы – по другим общим ставкам (пятиступенчатая шкала).
Источник: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.