Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:
- камеральная: проводится по факту представления декларации на территории налогового органа по налогу и периоду, за который подана декларация, не требует специального решения;
- выездная: проводится на основании специального решения за период до 3-х лет, как по конкретному налогу, так и по всем налогам и сборам, местом проведения по общему правилу является место нахождения налогоплательщика.
В ходе проведения налоговых проверок инспекторы, как сами, так и при участии привлекаемых ими сотрудников правоохранительных органов (что может оказывать психологическое давление на работников налогоплательщика), проводят мероприятия налогового контроля, предусмотренные налоговым законодательством.
В числе мероприятий предусмотрены:
- истребование документов у проверяемого налогоплательщика и его контрагентов;
- осмотр территорий и помещений проверяемого налогоплательщика и его контрагентов;
- допрос работников проверяемого налогоплательщика и его контрагентов;
- выемка документов и предметов (определение Верховного суда от 03.11.2020 года №305-ЭС20-16834 поставило точку в спорах между проверяющими и налогоплательщиками, признав законным проведение выемки у контрагентов проверяемых налогоплательщиков).
Также могут проводиться иные контрольные мероприятия (запросы в банки по операциям на счетах, запросы в ГИБДД, Росреестр, органы ЗАГС, ПФР, ФСС и т.п., инвентаризации, экспертизы).
Потенциальными объектами углубленного последующего налогового контроля являются:
- предприниматели, чья налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой по субъекту Федерации, в котором осуществляется ведение деятельности;
- предприниматели, заявляющие возмещение НДС, налоговые льготы или убытки.
Последующий налоговый контроль неизбежен, если предпринимателем подана уточненная налоговая декларация, уменьшающая сумму налога к уплате, либо если уточненная декларация представлена по истечении 2-х лет установленного срока, а также если в декларации по НДС выявлены противоречия с данными отчетности контрагентов (разрывы).
Также серьезный риск имеют проверки деклараций по форме 3-НДФЛ, представленные физическими лицами, если деятельность таких лиц может быть расценена налоговым органом как предпринимательская (систематическая покупка и продажа земельных участков, квартир, владение нежилым помещением коммерческого назначения и т.п., такие доходы подлежат налогообложению в особом порядке).
Чтобы минимизировать возможные риски, выраженные в виде доначислений, важно выбрать правильную стратегию взаимодействия с проверяющими, а главное, обеспечить налоговому органу доступ именно к тем документам, которые касаются предмета проверки.
Кроме возможных доначислений налоговые проверки сложны ещё и увеличением административной нагрузки на предпринимателя, чьи работники не всегда обладают достаточной квалификацией, позволяющей строго следить за соблюдением проверяющими налогового законодательства (а доказательства, полученные с нарушением норм законодательства, подлежат исключению из доказательственной базы).
Потому надежным и эффективным способом защиты своих интересов будет доверить решение вопросов, возникающих в ходе налоговых проверок, профессионалам компании ООО "Центр Содействия Бизнесу" город Тюмень. Наши специалисты обладают специальными профильными знаниями в области налогового права и имеют обширный многолетний опыт взаимодействия с государственными контрольными органами, что позволит Вам перенести встречу с государственными органами практически безболезненно.
Специалисты ООО «ЦСБ» город Тюмень не только окажут Вам квалифицированную правовую помощь при прохождении всех видов мероприятий налогового контроля, от ответов на запросы налоговых органов, до допросов и экспертиз, но и помогут оформить и защитить в налоговом органе, вышестоящей досудебной, а при необходимости и последующей судебной инстанциях, позицию налогоплательщика подтверждающую законность полученной им налоговой выгоды